Budżet główny to dokument, który łączy budżet operacyjny i finansowy. Jest to zatem najpełniejsze planowanie budżetu.
Innymi słowy, budżet główny stara się odzwierciedlić wszystkie konsekwencje zwykłej działalności wraz z potrzebami finansowymi firmy. Albo na poziomie skarbowym, albo czysto finansowym.
Funkcje i cechy budżetu głównego
Główną użytecznością tego budżetu jest oszacowanie liczby zysków i sposobu ich realizacji w biznesie. Innymi słowy, obliczając poziom działalności i jej koszty lub potrzeby finansowe, będzie można zatem uzyskać wyobrażenie o tym, jakie zyski zostaną osiągnięte na koniec roku i w jaki sposób zostały one sfinansowane.
Jeśli chodzi o pozostałe funkcje, chociaż wywodzą się one z głównej, warto o nich wspomnieć. Niektóre z nich to:
- Ogólne narzędzie wizyjne i kontrolne: Należy wziąć pod uwagę, że na wyższych szczeblach zarządzania lub kierownictwa szczegółowość budżetów jest mniejsza. Dzieje się tak, ponieważ muszą zwracać uwagę na globalne aspekty działalności.
- Cel i znacznik celu: Służy do sprawdzenia na koniec roku, czy zostały one zaliczone, czy nie.
- Roczny dokument porównawczy: Chodzi o wykorzystanie budżetu do porównania celów i danych z poprzednich lat i zobaczenia, jaka była ich ewolucja.
Z drugiej strony, pod względem cech, budżet główny nie różni się nadmiernie od innych rodzajów budżetów. Krótko mówiąc, niektóre z nich to:
- Dane szacunkowe dotyczące dochodów spadają, natomiast wydatki i podobne pozycje są naliczane w górę. Powoduje to wpływ na wynik końcowy przy obliczaniu w dół.
- To niezwykle techniczny budżet, który, obejmując wszystkie działy firmy, musi być właściwie zrozumiany, aby można było wyciągnąć wartościowe wnioski.
- Między innymi ułatwia koordynację działów firmy w oparciu o jeden główny cel. Zostanie to osiągnięte dzięki celom każdego działu.
- Chociaż może być kuszące, aby traktować budżet główny jako przewodnik, należy go postrzegać jako pomoc dla administracji. Innymi słowy, należy to traktować jako wsparcie, a nie jako sztywną drogę, którą ma podążać firma.
W skrócie można powiedzieć, że budżet główny charakteryzuje się tym, że jest bardzo obszernym dokumentem, obejmującym wiele czynników. To sprawia, że jest on w pewnym stopniu bardziej wrażliwy na zmiany, ponieważ każda zmiana na rynku i/lub w samej firmie wpłynie na wykonane już obliczenia.
Teoretyczny przykład przygotowania budżetu głównego
Biorąc pod uwagę firmę, która zajmuje się sprzedażą towarów, wyznaczy, które budżety powinny składać się na budżet główny wraz z ich zasadnością i przydatnością przy uwzględnianiu ich w nim:
- Budżet sprzedaży.
- Budżet na zakupy.
- Budżet produkcji.
- Budżet Skarbu Państwa.
- Budżet całkowity.
Pierwsze trzy budżety pochodzą z budżetu operacyjnego, a ostatnie dwa z budżetu finansowego. Pierwszy, sprzedaż, jest niezbędny do ustalenia minimalnych celów dochodowych firmy. Po drugie, zakup idzie w parze ze sprzedażą, więc jest prawdopodobne, że im wyższa prognoza sprzedaży, tym większy zakup. Jeśli chodzi o produkcję, dopiero po ustaleniu sprzedaży i zakupów będziemy wiedzieć, jakiej pracy i ile materiałów będziemy potrzebować do wytworzenia naszego towaru.
Z drugiej strony na poziomie skarbu należy ustalić minimalny przepływ gotówki, aby właściwie zaspokoić potrzeby pojawiające się w momencie zakupu. W innym miejscu znajduje się budżet kapitałowy, który określa, jaki rodzaj finansowania zostanie udzielony w ciągu roku. Ustala, czy będzie on zagraniczny, własny czy mieszany.
