Inwestycje w zbywalne papiery wartościowe między przedsiębiorstwami można klasyfikować na podstawie procentu własności spółki, od której te papiery wartościowe są nabywane.
Inwestycje w zbywalne papiery wartościowe między przedsiębiorstwami to inwestycje w papiery wartościowe między spółkami. Ponieważ istnieje kilka typów, przejdziemy do ich klasyfikacji. Podobnie wyjaśnimy charakterystykę każdej z kategorii.
Kategorie inwestycji w wewnątrzgrupowe papiery wartościowe zbywalne
Klasyfikacje inwestycji w zbywalne papiery wartościowe pomiędzy spółkami są następujące:
- Inwestycje w aktywa finansowe: Procent kontrolny jest mniejszy niż 20%. Jest uważany za inwestycję pasywną. Wynika to z faktu, że zdolność wpływu spółki przejmującej, na którą nabywane są jej udziały, jest praktycznie zerowa.
- Inwestycje w spółki stowarzyszone: Procent kontroli między 20% a 50%. Chociaż ta klasyfikacja jest uważana za inwestycję bez odpowiedniej kontroli, spółka przejmująca może wywierać znaczący wpływ w następujący sposób:
- Uzyskanie reprezentacji w zarządzie.
- Wpływ na politykę i ład korporacyjny firmy
- Skorzystaj z zasobów ludzkich przejętej firmy
- Wpływaj na istotne transakcje
- Zależność technologiczna
- Kombinacja biznesowa: Procent kontrolny większy niż 50%. Gdy procent własności przekracza 50%, jeśli jest to uważane za inwestycję z możliwością kontroli.
Kontrola sprawowana na podstawie procentu własności jest uważana za względną. W niektórych przypadkach, pomimo posiadania mniej niż 20% udziałów w firmie, można sprawować większą kontrolę. Dzieje się tak dlatego, że firma, która przejmuje udziały, może dostarczyć know-how, nową technologię lub metodę produkcji z większą efektywnością niż firma przejmowana.
Ujęcie księgowe inwestycji w zbywalne papiery wartościowe pomiędzy spółkami
W oparciu o trzy poprzednie klasyfikacje podejście księgowe wyglądałoby następująco:
Inwestycje w aktywa finansowe
- Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności: Są to papiery wartościowe o stałym dochodzie, które ze swej natury firma chce i jest w stanie utrzymać do terminu zapadalności. Te papiery wartościowe, z wyjątkiem szczególnych okoliczności, nie mogą być sprzedawane do czasu ich wygaśnięcia.
Wartości te są rejestrowane w bilansie według zamortyzowanego kosztu.
- Papiery wartościowe przeznaczone do sprzedaży: Są to papiery wartościowe o stałym i zmiennym dochodzie, które firma przeprowadza z nieco bardziej spekulacyjnym charakterem i może w pewnym momencie sprzedać.
Są one klasyfikowane w bilansie według wartości godziwej. Zrealizowane zyski wartościowe ujmuje się w rachunku zysków i strat, natomiast niezrealizowane zyski ujmuje się w zestawieniu zmian w kapitale własnym.
- Według wartości godziwej przez rachunek zysków i strat: W ramach tej klasyfikacji istnieją dwie podklasyfikacje:
- Przeznaczony do handlu: Są to inwestycje w spekulacyjne papiery wartościowe o stałym i zmiennym dochodzie, dzięki którym firma zamierza osiągnąć zysk w krótkim okresie.
- Wykazane według wartości godziwej: Leczenie podobne do poprzedniej klasyfikacji.
Inwestycje w spółki stowarzyszone
Zbywalne papiery wartościowe zaklasyfikowane do tej kategorii są ujmowane według kosztu i wykazywane w bilansie jako aktywa trwałe. W kolejnych okresach proporcjonalna część zysków/strat spółki przejmowanej przysługująca spółce przejmującej powiększy lub zmniejszy rachunek związany z tą inwestycją i będzie ujmowana w rachunku zysków i strat.
Kombinacja biznesowa
Obecnie metodą stosowaną do rozliczenia połączenia jednostek gospodarczych jest metoda nabycia.
Zgodnie z tą metodą, jeśli na przykład spółka A posiada 80% udziałów spółki B, spółka A wykazałaby 100% aktywów i pasywów spółki B jako własne. Pozostałe 20%, które nie odpowiadałyby spółce A, zostałyby zakwalifikowane jako udziały mniejszości.
