Bilans otwarcia to rodzaj salda, który jest zawsze tworzony na początku każdego cyklu księgowego. Technicznie można powiedzieć, że zawartość tego salda jest pierwszym zapisem księgowym nowego okresu.
Celem tego jest uzyskanie punktu wyjścia do nowych decyzji i strategii dla nowego cyklu gospodarczego.
Należy zauważyć, że musimy rozróżnić trzy rodzaje bilansów:
- Saldo początkowe. Przeprowadza się ją na początku działalności firmy, gdy powstaje ona od podstaw.
- Bilans. Można to osiągnąć w dowolnym momencie cyklu księgowego firmy.
- Bilans otwarcia. Przeprowadzana jest na początku każdego cyklu rozliczeniowego.
Bilans otwarcia w rachunkowości
Bilans otwarcia służy, oprócz ogólnego obrazu sytuacji finansowej i majątkowej przedsiębiorstwa na początku nowego okresu, także do jednorodnego porównania stanu przedsiębiorstwa na początku każdego roku.
W ten sposób możemy ocenić, czy ścieżka, którą firma kroczyła rokrocznie była pozytywną lub negatywną ewolucją, czy po prostu sytuacja firmy się nie zmieniła.
W przeciwieństwie do pozostałych bilansów, odpowiednie korekty na koniec roku są stosowane do sald kont. Daje to większą precyzję danych i wniosków, niż gdybyśmy porównali go ze zwykłym bilansem na dowolny dzień okresu.
Struktura bilansu otwarcia
Struktura salda otwarcia jest identyczna jak w przypadku sald, o których wspomnieliśmy powyżej:
| Aktywny | Wartość netto |
| Aktywa trwałe | bierny |
| Bieżący aktywny | Zobowiązania długoterminowe |
| - | Pasywny w krótkim czasie |
| OGÓŁEM Saldo skorygowanych aktywów | RAZEM P. netto + saldo skorygowanych zobowiązań |
Jak widzimy jedyną różnicą jest to, że dokładność danych jest wyższa. Ponieważ salda byłyby korygowane poprawkami, które należą do niego.
Podobnie, jego porównywalność między poprzednimi bilansami otwarcia czyni go idealnym narzędziem do testowania stanu, w jakim firma znajduje się na początku nowego cyklu i sprawdzania ewolucji rok do roku.
Przykład bilansu otwarcia
Dla tego przykładu przedstawimy bilans otwarcia za rok 2019, a drugi, który będzie należeć do początku roku 2020. Celem jest zobaczenie ewolucji aktywów, pasywów i kapitału własnego firmy z korektami zrobiony:
| Rok 2019 | |
| Aktywny… 15 000 € | Kapitał własny… 6 000 € |
| Aktywa trwałe….… 12.000 € | Pasywa … 9 000 € |
| Aktywa obrotowe….… 3.000 € | Zobowiązania długoterminowe….….3 000 € |
| - | Zobowiązania krótkoterminowe… 6.000 € |
| RAZEM Skorygowane = 15 000 € | RAZEM Skorygowane = 6 000 € + 9 000 € = 15 000 € € |
Na koniec 2018 r. wynikowy bilans jest przygotowywany na początek 2019 r. Oznacza to, że ten bilans otwarcia 2019 r. jest wynikiem działalności zapoczątkowanej w 2018 r.
Niektóre z przykładów korekty, które można podać na koniec roku lub cyklu gospodarczego, mogą być:
- Konwersja klientów do wątpliwych klientów.
- Niezarejestrowane ruchy na koncie rezerwowym.
- Niezarejestrowane uzgodnienia gotówkowe i bankowe.
- Konwersja kredytów lub długów z długoterminowych na krótkoterminowe.
| Rok 2020 | |
| Aktywny… 22 000 € € | Wartość netto… 10 000 € |
| Aktywa trwałe….… 16 000 € | Zobowiązania… 12.000 € |
| Aktywa obrotowe….… 6.000 € | Zobowiązania długoterminowe….….6 000 € |
| - | Zobowiązania krótkoterminowe… 6.000 € |
| OGÓŁEM Skorygowane = 22 000 € | Skorygowana SUMA = 10 000 € + 12 000 € = 22 000 € |
Z drugiej strony w bilansie otwarcia roku 2020 widać, że kurs spółki był dodatni, ponieważ oprócz jego wagi w bilansie wzrosła wartość netto majątku.
Krótko mówiąc, wnioski, jakie możemy wyciągnąć z tych dwóch uproszczonych przykładów bilansów otwarcia, to fakt, że spółka wzrosła dodatnio pod względem kapitałów własnych bez nadmiernego wpływu na strukturę finansową.
