Przejrzystość fiskalna to mechanizm, który ma na celu zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania w kraju, który powinien być dla nich opodatkowany.
Mechanizm ten polega na tym, że pewne dochody uzyskiwane przez spółki instrumentalne (te, które są wprowadzane na rynek, ale nie są tak naprawdę spółkami produkującymi lub świadczącymi usługę) i mają siedzibę w innych krajach niż kraje partnerów, są ujmowane w podatkach osobowych tych wspólników i tym samym są opodatkowani w kraju pochodzenia.
Międzynarodowy system przejrzystości podatkowej ma zastosowanie zarówno do osób fizycznych, jak i podmiotów prawnych.
Rola przejrzystości podatkowej
Jego funkcją jest unikanie skutków, które pojawiają się, gdy:
- Osoba zamieszkała w kraju lokuje swój kapitał/pieniądze w spółce mającej siedzibę w kraju o niskim opodatkowaniu, aby tego uniknąć, w podstawie opodatkowania osoby, co posłuży do poznania podatku, który będzie musiał zapłacić w swoim kraju, społeczeństwo korzysta.
- Stwórz instrumentalne społeczeństwo między społeczeństwem, które naprawdę generuje korzyści, a właścicielem kapitału, który tworzy to społeczeństwo.
- Ta instrumentalna spółka znajduje się w kraju A (niskie opodatkowanie), a firma, która naprawdę generuje dochód, znajduje się w kraju B (wysokie opodatkowanie). W ten sposób dochód jest opodatkowany w kraju A, oszczędzając na opodatkowaniu.
Dzięki procedurom ustanowionym w ramach przejrzystości podatkowej dochód, który jest określany jako pasywny (nie produkt wyzysku gospodarczego) i został uzyskany przez firmy działające na terytoriach o niskim opodatkowaniu, będzie przypisany partnerom będącym rezydentami kraju o wysokim dochód lub świadczenia uzyskano bezpośrednio w kraju o wysokim opodatkowaniu, nie licząc na spółkę interweniującą.
Rodzaje aplikacji
Przejrzystość fiskalna dotyczy dwóch przypadków:
- Spółki instrumentalne zarejestrowane w kraju o niskich podatkach
- Społeczeństwa, które naprawdę produkują i generują bogactwo. Firmy te podlegają przejrzystości podatkowej, gdy nie pobierają swoich świadczeń, ponieważ wiedzą, że firma interweniująca, która płaci podatki od tych świadczeń, nie jest prawdziwym producentem.
W związku z tym zachęca się, aby same przedsiębiorstwa przynoszące zysk chciały zebrać wytworzony dochód, aby zapłacić im w kraju, w którym przedsiębiorstwo produkcyjne ma swoją siedzibę.