Ogólna podstawa opodatkowania jest jedną z podstaw opodatkowania, które służą do kwantyfikacji podatku dochodowego od osób fizycznych (podatku dochodowego od osób fizycznych), czyli jest to kwota, która posłuży do ustalenia, jaka kwota należnego podatku zostanie naliczona zapłacić.
Ogólna podstawa opodatkowania służy do ustalenia nie tylko kwoty, która będzie podstawą podatku dochodowego od osób fizycznych, ale także do ustalenia, czy podatnik ma dostęp do niektórych odliczeń.
Ta ogólna podstawa opodatkowania jest tworzona przez sumę dochodów i imputacji dochodu, które zobaczymy poniżej oraz przez dodatnie saldo uzyskane z kompensacji zysków i strat kapitałowych, które nie pochodzą z przeniesienia aktywów, jak na przykład dotacje i pomoc przeznaczona na nabycie stałego miejsca zamieszkania, nagrody w konkursie lub nowej telewizji.
W związku z tym ogólną podstawę opodatkowania tworzy suma tych dwóch bloków w ciągu roku podatkowego:
Fakt zaznaczenia, że dodatnie saldo wyniku odejmowania zysków i strat kapitałowych jest sumowane, jest bardzo ważne, dlaczego?
Ponieważ jeśli wynik w tej operacji jest ujemny, kwota zostanie zrekompensowana dodatnim saldem, które zostało przyznane przez dodanie zwrotów i imputacji dochodu z limitem 25% tego dodatniego salda.
Jeżeli po skompensowaniu kwot ujemnych nadal pozostaje kwota do skompensowania, zostanie ona skompensowana saldami dodatnimi kolejnych 4 okresów podatkowych.
Czym są zwroty?
Teraz zbadamy, jakie są plony:
- Wydajność pracy: Są to względy wynikające ze stosunku pracy lub pracy osobistej. Na przykład pensje lub zasiłki dla bezrobotnych.
- Zwroty z kapitału nieruchomości: Są to rozważania wywodzące się z elementów ojcowskich. Na przykład wynajem mieszkania należącego do podatnika.
- Dochód z majątku ruchomego: Są to na przykład względy wynikające z odsetek od rachunków bankowych, obligacji, zobowiązań i dywidend z akcji.
- Dochód z działalności gospodarczej: Względy wynikające z działalności biznesowej, zawodowej, artystycznej lub sportowej, która spełnia te wymagania:
- Że podatnik przejmuje ryzyko działalności.
- Że podatnik zamawia na własne środki produkcji lub zasoby ludzkie.
Czym są przypisania dochodu?
Teraz zobaczymy, jakie są przypisania dochodu.
- Imputacje dochodów z nieruchomości: Są to fikcyjne dochody nakładane na podatnika będącego właścicielem nieruchomości. Na przykład, jeśli podatnik ma drugi dom (nawet jeśli nie jest wynajmowany).
- Międzynarodowy system przejrzystości fiskalnej: Specjalny system podatkowy stosowany w celu zapobiegania uchylaniu się od płacenia podatków.
- Cesja praw do wizerunku: Te względy, które otrzymaliby za przeniesienie prawa do wykorzystywania ich wizerunku.
- Instytucje zbiorowego inwestowania zarejestrowane w rajach podatkowych: Różnica pomiędzy wartością udziału na dzień zamknięcia okresu rozliczeniowego a jego wartością nabycia posiadanego przez podatnika udziału w instytucji zbiorowego inwestowania w raju podatkowym obciąża dochód.
Ogólny przykład podstawy opodatkowania
Teraz zobaczymy przykład liczbowy, aby zrozumieć, jak obliczana byłaby ogólna podstawa opodatkowania:
Podatnik A posiada:
- Dochód z pracy: 10 000€
- Dochód z działalności: 5000€
- Zwrot z kapitału nieruchomości: 5000€
- Zwrot z kapitału ruchomego: 1000€
- Imputacje dochodu z nieruchomości: 20 000€
- Straty kapitałowe: -5 000€
Aby obliczyć ogólną podstawę opodatkowania, najpierw dodajemy przychód i przychód:
10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 =41.000€
Następnie obliczamy straty kapitałowe, które wynoszą: -5,000 €
Ogólna podstawa opodatkowania = 41 000 + (-5 000) = 36 000 €
