Strata kursowa – co to jest, definicja i pojęcie

Strata kursowa to nadzwyczajny wydatek w wyniku wahań kursu walutowego. Ta zmienna jest istotna dla firm i osób fizycznych, które przeprowadzają transakcje w walucie obcej.

Załóżmy na przykład, że hiszpański bank udziela pożyczki w dolarach. Jeśli waluta amerykańska straci na wartości w stosunku do euro, kwota główna pożyczki zostanie zmniejszona poprzez przeliczenie jej na walutę europejską. W związku z tym dla pożyczkodawcy występuje strata walutowa. Wyjaśnimy to lepiej na przykładzie w kolejnych wierszach.

Strata z tytułu różnic kursowych jest przeciwieństwem zysku z tytułu różnic kursowych.

Strata kursowa wierzyciela

Straty kursowe wierzyciela powstają, gdy kurs walutowy rośnie, gdy zmienna ta jest wyrażona jako ilość waluty obcej niezbędna do zakupu jednostki waluty krajowej.

Tak było na przykład w przypadku Banco XZ z siedzibą w Portugalii, który w lutym przedłużył finansowanie w wysokości 2000 USD. Przy zatwierdzaniu operacji kurs wymiany wynosił 1,1 USD za euro. Innymi słowy, wartość zadłużenia wyniosła 1818,18 euro (2 000 / 1,1).

Po trzech miesiącach, kiedy wygasa pierwsza rata kredytu, wyobraźmy sobie, że cena euro wzrasta do 1,12 USD. W konsekwencji wartość kapitału spadnie do 1 785,71 EUR (2 000 / 1,12), powodując stratę z tytułu różnic kursowych obliczaną w następujący sposób:

(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47

Wspomniana strata z tytułu wymiany dla pożyczkodawcy stanowiłaby dla dłużnika zysk z wymiany.

Warto zauważyć, że jeśli wyrazimy kurs wymiany jako ilość waluty krajowej niezbędną do porównania jednostki waluty obcej, to co zostało wyjaśnione powyżej dzieje się na odwrót. Innymi słowy, gdy kurs walutowy spada, wierzyciel ponosi stratę. Aby to zweryfikować, posłużymy się danymi z przedstawionego powyżej przykładu.

Jeśli 1 euro = 1,1 USD, to 1 USD = 0,9091 EUR
Jeśli 1 euro = 1,12 USD, to 1 USD = 0,8929 EUR

Biorąc pod uwagę, że pożyczka wynosi 2000 USD, a kurs wymiany spada z 0,9091 EUR do 0,8929 EUR, wartość kapitału w euro spada:

2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.

Strata kursowa z rozrachunków płatnych

Straty kursowe mogą pochodzić z rachunków płatniczych. To wtedy, gdy firma prowadzi działalność w obcej walucie.

Załóżmy na przykład, że peruwiańska firma zleca zakup na kredyt od dostawcy z USA za 1500 USD. W dniu przejęcia kurs wymiany wynosi S/3,2 (podeszwy peruwiańskie) za dolara. Zatem wartość transakcji byłaby:

1500 x 3,2 = S / 4800

Zakładając, że ogólny podatek od sprzedaży lub IGV (odpowiednik VAT) wynosi 16%, zostanie zarejestrowany następujący zapis księgowy:

	Powinien	Mieć
Zakupy	4.800
VAT do zapłacenia *	768
Długi do spłacenia		5.568

* Wypłacone podatki zostaną potrącone na rachunek IGV do zapłaty, gdzie obliczane jest, co należy wpłacić do skarbu państwa.

Później, w dniu płatności (co jest jednorazową ratą), rozważ, że kurs waluty wzrasta do S/3,32 za dolara. Dlatego wartość długu w walucie peruwiańskiej wzrasta:

1500 x 3,32 = 4980

W ten sposób dla kredytobiorcy powstaje strata kursowa:

4.980-4.800= 180

Zapis księgowy dla płatności będzie następujący: