Podatek akcyzowy to specjalny podatek od konsumpcji wyrobów takich jak tytoń, napoje alkoholowe, produkty energetyczne i energia elektryczna.
Podatek ten jest podatkiem zharmonizowanym w państwach należących do Unii Europejskiej (UE). Jest to określone w dyrektywie 2008/11/WE w sprawie systemu podatku akcyzowego.
Podatki specjalne, takie jak akcyza, to podatki pośrednie (nakładane na konsumpcję, a nie od dochodów osobistych), które są stosowane przy nabywaniu określonych towarów lub usług.
Wyroby podlegające podatkowi akcyzowemu, zgodnie z wymogami dyrektywy 2008/11/WE, będą podlegały opodatkowaniu od ich wytwarzania, w tym, w stosownych przypadkach, od ich wydobycia na terenie UE. Podobnie opodatkowany jest przywóz na terytorium Wspólnoty.
Kolejną przesłanką w regule regulującej akcyzę jest to, że państwa członkowskie UE mogą nakładać na wymienione produkty inne podatki pośrednie w określonych celach. Tak długo, jak przestrzegane są europejskie przepisy podatkowe.
Warto wyjaśnić, że w przypadku, gdy wyroby objęte podatkiem akcyzowym nabywane są przez osoby fizyczne na własny użytek, a następnie przewożone do innego państwa członkowskiego UE, podatek akcyzowy zostanie zapłacony w państwie członkowskim, w którym produkt został zakupiony.
W tym miejscu, gdy mówimy o podatku zharmonizowanym, musimy sprecyzować, że z perspektywy fiskalnej harmonizacja jest procesem zbieżności lub zbliżenia systemów podatkowych różnych krajów. W przypadku Unii Europejskiej ma to na celu harmonizację fiskalną jej członków.
Terytoria, na których podatek akcyzowy nie ma zastosowania
Terytoria objęte obszarem celnym UE, na których accisa nie ma zastosowania, to: Wyspy Kanaryjskie, departamenty zamorskie, Wyspy Alandzkie i Wyspy Normandzkie.
Podobnie nie będzie mieć zastosowania na następujących terytoriach nieobjętych obszarem celnym Wspólnoty: Wyspy Helgioland, terytorium Büsingen, Ceuta, Melilla, Livigno, Campione d'Italia i włoskie wody jeziora Lugano.
Ponadto należy zapewnić, aby:
- Księstwo Monako traktuje tak samo, jak ruch handlowy z miejscem pochodzenia lub miejscem docelowym we Francji.
- San Marino ma takie samo podejście jak Włochy.
- Strefy suwerenności Zjednoczonego Królestwa Akrotiri i Dhekelia mają taki sam status jak Cypr.
- Wyspa Man ma taki sam status jak Wielka Brytania.
Podobnie państwa członkowskie UE muszą zapewnić, aby przepływy towarów akcyzowych z miejscem pochodzenia lub miejscem przeznaczenia w Jungholz i Mittelberg (Kleines Walsertal) były traktowane w taki sam sposób, jak te sprzedawane z Niemcami.