Podatek dochodowy od osób prawnych to obowiązek podatkowy nałożony na osoby prawne po osiągnięciu dochodu w okresie podatkowym, który zwykle trwa jeden rok kalendarzowy. Innymi słowy, ten element podatkowy jest nakładany na dochody spółek i innych osób prawnych.
Za pomocą tego rodzaju podatku dana organizacja deklaruje swoją zdolność ekonomiczną, ponieważ twierdzi, że uzyskała dochód. Podatek ten stanowi ważną część dochodu państwa i dlatego może być rozumiany jako uzupełnienie podatku dochodowego od osób fizycznych w panoramie fiskalnej.
Kto płaci podatek dochodowy od osób prawnych?
Podatek od osób prawnych pobierany jest od różnego rodzaju osób prawnych, takich jak spółki, stowarzyszenia, grupy, fundacje i instytucje. Ponadto ma ono również zastosowanie prawne do innych podmiotów obecnych w rzeczywistości gospodarczej, takich jak fundusze (np. fundusze inwestycyjne czy emerytalne). Podatek dochodowy od osób prawnych dotyczy również tych organizacji, które zamieszkują lub mają siedzibę podatkową w kraju.
Oczywiście ten rodzaj podatku dotyczy również spółek z ograniczoną odpowiedzialnością lub jednoosobowych działalności gospodarczych, w tym osób, które mają status podmiotu autonomicznego. .
Charakterystyka podatku dochodowego od osób prawnych
Podatek dochodowy od osób prawnych ma charakter bezpośredni, osobisty i okresowy, podobnie jak podatek dochodowy od osób fizycznych (IRP). Chociaż w przeciwieństwie do MPP, stawka podatku od osób prawnych jest proporcjonalna. Nie rośnie wraz ze wzrostem zysków. Wszystkie firmy płacą tę samą stawkę podatku. Oczywiście w ujęciu pieniężnym im więcej korzyści uzyskamy, tym większa kwota do wypłaty.
Z drugiej strony istnieje szereg zachęt, dzięki którym podmioty są w stanie obniżyć wysokość płaconych podatków. Zachęty te przyznawane są firmom, które spełniają szereg warunków związanych m.in. z liczbą zatrudnionych pracowników, inwestycjami w innowacje, szkoleniem pracowników, poziomem rotacji, jaki prezentują w ciągu roku lub wiekiem aktywności zawodowej. .
Dlatego podatek dochodowy od osób prawnych wynosi:
- Bezpośredni: Bezpośrednio opodatkowuje dochód, co jest dowodem wspomnianej zdolności ekonomicznej zgłaszającego. Zobacz różnicę między podatkami bezpośrednimi i pośrednimi.
- Osobisty: Chodzi o uwzględnienie indywidualnej sytuacji każdego podatnika.
- Gazeta: Jest wypłacana okresowo. Zdarzenie podatkowe ma miejsce bezterminowo. Podatek nie jest terminowy ani natychmiastowy, ale jest płacony w sposób ciągły w czasie w różnych okresach podatkowych, podzielonych według ustawodawcy (np. roczny).
- Proporcjonalny lub płaski: Stawka podatku nie zależy od podstawy opodatkowania, co oznacza, że procent podatków płaconych od zysku jest taki sam niezależnie od wysokości zysku.
Podatek dochodowy od osób prawnych w rachunku zysków i strat
Podatek od osób prawnych to ostatnia rzecz, która jest dyskontowana w wynikach firmy:
Rachunek dochodów | Przykład |
|---|---|
| Dochód netto lub sprzedaż | 100 |
| - Koszty bezpośrednie sprzedanych towarów | -50 |
| Marża brutto | 50 |
| - Koszty ogólne, personalne i administracyjne | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Koszty i rezerwy amortyzacyjne | -5 |
| Zysk przed odliczeniem odsetek i podatków (BAIT) lub EBIT | 25 |
| + Nadzwyczajny dochód | 1 |
| - Nadzwyczajne wydatki | -2 |
| Zwykły zysk | 24 |
| + Dochody finansowe | 2 |
| - Wydatki finansowe | -3 |
| Zysk przed opodatkowaniem (BAT) lub EBT | 23 |
| - Podatku dochodowego od osób prawnych | 7 |
| ZYSK NETTO LUB WYNIK ROKU | 16 |
Podatek od osób prawnych w Hiszpanii
Po ostatniej modyfikacji Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych znajdujemy następujące stawki podatkowe:
| ZOBOWIĄZANIA PODMIOTÓW | TYPY | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Typ ogólny | 28% | 25% | |
| Nowopowstałe podmioty, o ile nie zapłacą niższej stawki, zastosują tę skalę w pierwszym okresie z dodatnim BI i kolejnym | 15% | 15% | |
| Podmioty o obrotach <5 mln euro i zatrudnieniu <25 pracowników | 25% | 25% | |
| Firmy o małych wymiarach (wartość biznesowa < 10 mln EUR), chyba że są opodatkowane według innej stawki niż ogólna | Część BI do 300 000 € | 25% | 25% |
| Reszta | 28% | 25% | |
| Powszechne towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych i towarzystwa ubezpieczeń społecznych | 25% | 25% | |
| Firmy udzielające wzajemnej gwarancji | |||
| Stowarzyszenia zawodowe, izby urzędowe i związki pracownicze | |||
| Podmioty non-profit, które są zgodne z ustawą 49/2002 | |||
| Fundusze promocji zatrudnienia | |||
| Związki i konfederacje spółdzielni | |||
| Podmiot prawa publicznego Puertos del Estado i władze portowe. | |||
| Społeczności trzymające sąsiednie góry we wspólnym ręku | |||
| Partie polityczne (art. 11 LO 8/2007) | |||
| Spółdzielcze towarzystwa kredytowe i wiejskie kasy oszczędnościowe | Wynik współpracy | 28% | 25% |
| Wynik Extracoop. | 30% | 30% | |
| Spółdzielnie chronione fiskalnie | Wynik współpracy | 20% | 20% |
| Wynik Extracoop. | 28% | 25% | |
| Giełdowe firmy inwestycyjne na rynku nieruchomości. (SOCIMI) (art. 9 ustawy 11/2009) | Ogólnie | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Podmioty non-profit, które przestrzegają ustawy 49/2002 | 10% | 10% | |
| Podmioty Specjalnej Strefy Wysp Kanaryjskich (art. 43 ustawy 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV z określonymi warunkami wskazanymi w art. 29.4 LIS, który odnosi się do ustawy 35/2003 o instytucjach zbiorowego inwestowania | 1% | 1% | |
| Fundusze inwestycyjne finansowe z określonymi warunkami wskazanymi w art. 28.5.b) TRLIS | |||
| Firmy i fundusze inwestujące w nieruchomości z określonymi warunkami wskazanymi w art. 29,4 LIS | |||
| Fundusz Regulacji Rynku Hipotecznego | |||
| Fundusze emerytalne | 0% | 0% | |
| Instytucje kredytowe, a także te zajmujące się poszukiwaniem, badaniem i eksploatacją złóż węglowodorów oraz inną działalnością uregulowaną w ustawie 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Specjalny podatek od dywidend wypłacanych wspólnikom z kapitałem zakładowym równym lub wyższym niż 5% i takie dywidendy w siedzibie wspólnika są zwolnione lub opodatkowane według stawki niższej niż 10%.
Artykuł napisany przez Javiera Sáncheza Galána i Andrésa Sevillę.