Ulga podatkowa lub ulga podatkowa to środek legislacyjny, który pozwala podatnikowi legalnie płacić mniejsze podatki.
Dzięki ulgom podatkowym podatnik płaci podatek niższy niż powinien był zapłacić, gdyby takiego narzędzia nie było. Ostatecznie korzyść podatkowa stanowi dla podatnika oszczędność podatkową.
Charakterystyka ulgi podatkowej
Istnieją dwie podstawowe cechy korzyści podatkowych:
- Jest to środek podejmowany przez ustawodawcę. Oznacza to, że korzyść podatkowa musi być wyraźnie ujęta w ustawodawstwie (tj. poprzez ustawę, rozporządzenie itp.). Nie ma możliwości zastosowania ulg podatkowych, które nie są wyraźnie przewidziane przez ustawodawcę.
- Ulga podatkowa podlega szeregowi warunków. Aby skorzystać z ulgi podatkowej, konieczne jest spełnienie szeregu wymagań. Te wymagania mogą być uwarunkowane przyszłością; jeśli nie będą przestrzegane w przyszłości, ulga podatkowa będzie musiała zostać cofnięta.
- Korzyść podatkowa wpływa w określony sposób, a nie globalny. Innymi słowy, środek podatkowy, który reprezentuje oszczędności podatkowe i dotyczy wszystkich, nie jest korzyścią podatkową. Musi to być zindywidualizowane, poprzez wymagania wymienione w poprzedniej sekcji. Na przykładzie będzie to wyglądało lepiej:
- Załóżmy, że obniżka stawki podatku z 25% do 23%. Ta obniżka stanowi oszczędność podatkową, ponieważ zostanie zapłacony niższy podatek. Nie jest to jednak korzyść podatkowa, ponieważ dotyczy wszystkich podatników.
- Załóżmy, że jeśli firma fakturuje mniej niż 100 jednostek pieniężnych, stawka podatku wynosi 23% zamiast 25%. Jest to ulga podatkowa, ponieważ mogą z niej korzystać tylko firmy, które fakturują mniej niż 100 jednostek pieniężnych. Dzięki temu stosują stawkę podatku 23%; pozostałe firmy 25%:
Rodzaje ulg podatkowych
Istnieją trzy główne sposoby instrumentalizacji ulgi podatkowej:
- Przez zwolnienie. Ta korzyść podatkowa oznacza, że podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku, choć ze względu na charakter podatku powinien go zapłacić. Na przykład każda firma musi zapłacić podatek od korporacji. Jednak ustawodawca może rozważyć następujące zwolnienie: Osoby, które fakturują mniej niż 50 jednostek pieniężnych, są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Tak więc tego typu firmy, choć powinny płacić podatek, nie są zobligowane ze względu na istnienie tego zwolnienia. Oszczędności podatkowe są całkowite, ponieważ nie zapłacisz żadnego z tych podatków.
- Za pomocą premii w ramach kwoty lub podstawy opodatkowania Ta ulga podatkowa zakłada, że podatnik może zmniejszyć swój limit podatkowy lub podstawę opodatkowania w odpowiedniej premii. Na przykład: W podatku dochodowym od osób fizycznych przewidziana jest premia w wysokości 10 jednostek pieniężnych dla podatników, którzy mają dzieci poniżej 3 roku życia. Podatnik mający 3-letnie dziecko zapłaci o 10 jednostek monetarnych mniej niż pozostali podatnicy, dzięki tej ulgi podatkowej.
- Poprzez koszty uzyskania przychodów. Zwykle od uzyskiwanych dochodów pobierane są podatki bezpośrednie (podatek dochodowy od osób prawnych i podatek dochodowy od osób fizycznych). Zwykle istnieje następująca korzyść podatkowa: Można odliczyć (czyli odjąć) wydatki poniesione w celu uzyskania wspomnianego dochodu. Ale tylko wydatki niezbędne do uzyskania tego dochodu; reszta wydatków nie podlega odliczeniu.
Istnieją inne sposoby instrumentalizacji korzyści podatkowej, na przykład poprzez niepoddawanie lub odraczanie wydatków.