Transakcje z podmiotami powiązanymi to transakcje, które są przeprowadzane między podmiotami, które mają ze sobą jakiś rodzaj relacji, na przykład między podmiotem dominującym a dzieckiem lub między spółką macierzystą spółki a jej podmiotem zależnym.
Ponieważ są to operacje między podmiotami, które są ze sobą blisko spokrewnione, mają szczególny warunek. Jednak ze względów podatkowych transakcje z podmiotami powiązanymi muszą być wyceniane po cenach rynkowych.
Aby umieścić niepowiązane operacje, zobaczymy dwa główne typy operacji, które istnieją:
- Operacje niepowiązane. Większość operacji biznesowych znajduje się tutaj. Są to te, które są przeprowadzane między niezależnymi podmiotami, a zatem w normalnych warunkach rynkowych.
- Operacje winkulowane. Stanowią one wyjątek od ogólnej zasady i są to te, które są realizowane między podmiotami zależnymi. Nie mogą być przeprowadzane w normalnych warunkach rynkowych i dlatego mają specjalne traktowanie.
Konsekwencje transakcji z podmiotami powiązanymi
Najważniejszą konsekwencją w transakcjach z podmiotami powiązanymi jest obowiązek wyceny transakcji rynkowej tak, jakby została zawarta pomiędzy niezależnymi podmiotami.
Na przykład firma A jest właścicielem 100% kapitału firmy B. Firma A sprzedaje towar firmie B za 20 jednostek walutowych. Operacja ta jest klasyfikowana jako powiązana, ponieważ spółka A posiada 100% kapitału spółki B. W normalnych warunkach rynkowych operacja ta zostałaby wyceniona na 50 jednostek pieniężnych. Ponieważ jest to operacja powiązana, obie firmy muszą wycenić operację na 50 jednostek pieniężnych, a nie na początkowe 20 jednostek pieniężnych. Ma to konsekwencje fiskalne (ponieważ podatki będą rozliczane przez 50 jednostek monetarnych), księgowe itp.
Charakterystyka transakcji z podmiotami powiązanymi: Stopień powiązania między podmiotami
Główną cechą transakcji z podmiotami powiązanymi jest to, że są one przeprowadzane między podmiotami, zarówno osobami fizycznymi, jak i prawnymi, z pewnym rodzajem relacji lub związku między nimi. Ten stopień powiązania różni się w zależności od ustawodawcy, chociaż można ustalić ogólne wzorce:
Połączona operacja między osobami fizycznymi
Powiązana operacja między osobami fizycznymi jest określana na podstawie pewnego stopnia pokrewieństwa. Trzeci lub czwarty stopień pokrewieństwa jest zwykle ustalany, aby kwalifikować się jako operacja powiązana. Na przykład między ojcem a synem istnieje pierwszy stopień pokrewieństwa, więc zostanie to zaklasyfikowane jako operacja powiązana.
Połączona operacja między podmiotami prawnymi
O operacji między osobami prawnymi decyduje udział jednej z osób prawnych w udziale drugiej. Ustala się procent uczestnictwa, od którego uczestnictwo będzie klasyfikowane jako powiązane. Na przykład, jeśli ustawodawca określi procent 25%, aby zakwalifikować transakcję jako powiązaną, sprzedaż między dwiema spółkami, w których jedna z nich ma udział w kapitale drugiego 50%, będzie transakcją powiązaną
Połączone działanie między osobami prawnymi i fizycznymi
W takim przypadku powiązaną transakcję pomiędzy osobą fizyczną a osobą prawną determinuje zazwyczaj jedno z następujących założeń: gdy osoba fizyczna jest w określonym procencie wspólnikiem osoby prawnej, gdy osoba fizyczna jest administratorem osoba prawna itp.