Podatek spadkowy to opłata pobierana od majątku i praw wchodzących w skład spadku po zmarłym, z którą muszą się zmierzyć jego spadkobiercy.
Podatek ten jest pobierany od przyrostu majątku, który spadkobiercy zmarłego mają otrzymać majątek i prawa.
Jest to zastaw, który mieści się w zakresie prawa podatkowego, ale również należy do cywilnego prawa rodzinnego, w szczególności prawa spadkowego.
Podatek spadkowy istnieje w większości krajów świata. Ponadto jest to stosunkowo ważne w krajach europejskich, takich jak Francja, Niemcy, Hiszpania, Belgia czy Dania. Również w krajach Ameryki Łacińskiej, takich jak Argentyna i Chile oraz w USA.
Każdy kraj reguluje ten podatek w inny sposób, czyniąc go progresywnym i ma specyficzne cechy.
Kim są podatnicy podatku?
Osoby, które muszą zmierzyć się z tym podatkiem, to spadkobiercy zmarłego i spadkobiercy przymusowi:
- W przypadku, gdy zmarły zostawił testament, osoby w nim zawarte, jako spadkobiercy, będą podatnikami podatku.
- W przypadku, gdy osoba zmarła nie zostawił testamentu, osobami zobowiązanymi przez prawo do spadkobierców, a zatem podatnikami podatku są i w tej kolejności: zstępni, wstępni, małżonek, krewni w linii bocznej i wreszcie Stan.
Podstawa opodatkowania podatku
Podstawą opodatkowania podatkiem spadkowym jest wartość netto majątku i praw, które zmarły posiadał w spadku w chwili śmierci.
To oznacza prawdziwą wartość. Jeżeli zmarły posiadał w swoim majątku 10-letni samochód, konieczne będzie obliczenie jego rzeczywistej wartości w chwili śmierci i to właśnie ona będzie podstawą opodatkowania.
Podstawa opodatkowania
Mając już podstawę opodatkowania, musimy wiedzieć, jaka jest podstawa opodatkowania, czyli musimy zastosować wskazane przez przepisy obniżki lub odliczenia do rzeczywistej lub netto wartości majątku, który ma podlegać dziedziczeniu.
Na przykład przepisy mogą wskazywać, że 2% należy odliczyć od podstawy opodatkowania, jeśli spadkobiercą jest dziecko.
W przypadku, gdy dziecko odziedziczy pojazd o wartości netto 100 euro, podstawą opodatkowania będzie odliczenie 2% od 100 euro, czyli 80 euro.
Do tej podstawy należałoby zastosować odpowiednią wartość procentową zgodnie z każdym rozporządzeniem, a kwota wynikająca z zastosowania tej wartości procentowej byłaby podatkiem do zapłacenia państwu.
Przykład podatku od spadków
A umiera, pozostawiając B (jego syn) majątek o wartości 1000 euro i niektóre dzieła sztuki o wartości 2000 euro.
Załóżmy, że przepisy wskazują, że jeżeli dziedziczy dziecko, to przysługuje mu 10% odliczenie, a stawka podatku wynosi 20%.
- Podstawa opodatkowania wynosiłaby = 3000 euro (2000 + 1000)
- Podstawa opodatkowania wynosiłaby = 2700 euro (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Stawka podatku wynosiłaby = 540 euro (2700 * 0,2)
Podatek spadkowy do zapłacenia państwu wyniósłby 540 euro.