Podstawa opodatkowania oszczędności jest jedną z dwóch podstaw opodatkowania wykorzystywanych do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych (podatku dochodowego od osób fizycznych) wraz z ogólną podstawą opodatkowania. Jest to kwota, która posłuży do ustalenia, jaka kwota podatku zostanie naliczona.
Ta podstawa opodatkowania oszczędności jest tworzona przez sumę dodatniego salda dochodów z kapitału ruchomego pochodzącego z pewnych kategorii, które zobaczymy poniżej, oraz dodatniego salda zysków i strat kapitałowych pochodzących z przeniesienia elementów kapitału własnego.
W związku z tym podstawę opodatkowania oszczędności tworzy suma tych dwóch bloków w ciągu roku podatkowego:
Fakt zaznaczenia, że saldo dodatnie jest dodawane, dlaczego?
Bo gdyby wynik był ujemny przy zsumowaniu wszystkich zwrotów z kapitału ruchomego, byłyby one skompensowane przez dodatnie saldo zysków kapitałowych z przeniesienia aktywów do limitu 20%.
Jeśli nawet tak, po skompensowaniu 20% limitu, nadal istnieje ujemna kwota tych zysków kapitałowych, następne cztery lata mogą zostać skompensowane odpowiednim dodatnim saldem zysków kapitałowych.
To samo dzieje się z saldem wynikającym z odjęcia strat od zysków kapitałowych. Gdyby wynik ten był ujemny, zostałby zrekompensowany dodatnim saldem dochodów z majątku ruchomego do granicy 20%.
I w ten sam sposób, jeśli nawet ten 20% limit został skompensowany, nadal istnieje ujemna kwota zysków i strat kapitałowych, która może zostać skompensowana w ciągu następnych 4 lat.
Z jakich kategorii pochodzą zwroty z kapitału ruchomego?
Rodzaje zwrotu z kapitału ruchomego to:
- Udział w funduszach własnych podmiotów. Są to rozważania uzyskane przez:
- Dywidendy, premie za uczestnictwo w spotkaniach i udziały w zyskach dowolnego podmiotu.
- Dowolna klasa aktywów.
- Ustanowienie lub przeniesienie praw lub uprawnień do użytkowania lub korzystania.
- Wszelkie inne pochodzące ze stanu wspólnika lub udziałowca.
- Podział agio emisyjnego.
- Obniżenie kapitału spółek o zmiennym kapitale, którego celem jest zwrot wkładów.
- Podział premii emisyjnej spółek o zmiennym kapitale inwestycyjnym.
- Cesja kapitału własnego na rzecz osób trzecich: Na przykład odsetki otrzymane przez bank w przypadku posiadania otwartego rachunku bankowego w tym banku.
- Operacje kapitalizacji.
- Umowy ubezpieczenia na życie lub renty.
- Dochód spowodowany opodatkowaniem kapitału, pod warunkiem, że nie jest spadkiem.
Przykład podstawy opodatkowania oszczędności
Teraz zobaczymy przykład liczbowy, aby zrozumieć, w jaki sposób obliczany byłby dochód z oszczędności do opodatkowania:
Podatnik A posiada:
- Udział w kapitale: 1000€
- Cesja kapitału własnego na osoby trzecie: 100€
- Operacje kapitalizacji: 500€
- Umowy ubezpieczenia na życie lub renty: 1000€
- Straty kapitałowe: -500€
Aby obliczyć dochód podlegający opodatkowaniu dla oszczędności, najpierw dodajemy zwroty z kapitału ruchomego:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Następnie obliczamy straty kapitałowe, które wynoszą: -500 €
Podstawa opodatkowania oszczędności = 2600 + (-500) = 2100 €