Amortyzacja przyspieszona to metoda amortyzacji, która umożliwia amortyzację składnika aktywów według wyższej stawki niż normalnie. W tym celu do współczynników podanych w oficjalnych tabelach można zastosować mnożniki. Współczynniki te będą zależeć od każdego kraju i jego obecnego ustawodawstwa.
W celu przeprowadzenia przyspieszonej amortyzacji składnika majątku powszechne jest dokonywanie ujemnych korekt podatkowych w pierwszych latach życia (obniżenie podstawy opodatkowania). Celem tego jest następnie dokonanie dodatnich korekt w ostatnich latach życia (podwyższenie podstawy opodatkowania). W konsekwencji efekt tego rodzaju amortyzacji jest neutralny, co oznacza, że opodatkowanie jest takie samo, jak gdyby było amortyzowane liniowo. Dlatego poprzez tego typu amortyzację firma decyduje o tym, jak rozłożyć obciążenie podatkowe w czasie. Wszystko to w dodatku w oparciu o oczekiwania korzyści, jakie ma na tym aktywie.
Niektóre sprawy o zastosowanie przyspieszonej amortyzacji
Przepisy podatkowe obejmują szereg przypadków, w których można zastosować przyspieszoną amortyzację, takich jak:
- Środki trwałe używane na więcej niż jedną zmianę roboczą. Jeżeli środki trwałe są użytkowane na więcej niż jedną zmianę, przepisy podatkowe dopuszczają zastosowanie współczynnika wyższego niż podany w tabelach. Nie można tego zrobić w przypadku towarów, które ze względu na swój charakter i działanie są przeznaczone do ciągłego użytkowania.
- Środki trwałe, które były już używane przed ich nabyciem. Ponieważ tego typu towary uległy już zużyciu eksploatacyjnemu, mogą podlegać przyspieszonej amortyzacji.
Przykład przyspieszonej amortyzacji
Załóżmy, że firma X kupuje maszynę o wartości 50 000 j.p. 1 stycznia 20XX.
Ponieważ składnik aktywów został nabyty z drugiej ręki, jednostka może dokonać jego przyspieszonej amortyzacji. Amortyzacja księgowa wg tabel wynosi 10%.
| Rok | Amortyzacja księgowa | amortyzacja podatkowa | Ustawienia |
|---|---|---|---|
| 1 | 10.000 | 20.000 | Ujemna na 5000 |
| 2 | 10.000 | 20.000 | Ujemna na 5000 |
| 3 | 10.000 | 10.000 | Nie dostosowuj |
| 4 | 10.000 | 0 | 10 000 pozytywnych |
| 5 | 10.000 | 0 | 10 000 pozytywnych |