Korekta księgowa – co to jest, definicja i pojęcie

Korekta księgowa to uregulowanie, którego firma musi dokonać, zwykle na koniec roku podatkowego, aby prawidłowo przyporządkować dochody, wydatki, aktywa i pasywa do odpowiednich lat obrotowych.

Korekty te są niezbędne do prawidłowego uzyskania wyniku księgowego, wpływając na aktywa i pasywa. Podobnie modyfikują również przychody i koszty, a zysk lub strata za rok mogą się różnić.

W ciągu roku firma notuje liczne transakcje przychodowo-kosztowe. Czasami jednak w dniu zamknięcia roku podatkowego (zwykle jest to 31 grudnia) mogą być rejestrowane dochody i wydatki, które należą do innych lat podatkowych; lub przychody i wydatki, które nie zostały rozliczone i dotyczą bieżącego roku podatkowego. Następnie, w celu prawidłowego uzyskania wyniku księgowego, w oparciu o kryterium memoriałowe, dokonuje się korekt księgowych.

Ważne jest, aby odróżnić korekty księgowe od korekt pozaksięgowych, czyli takich, które są dokonywane poza księgowością w celu dostosowania wydatków i dochodów firmy do kosztów i dochodów podatkowych.

Rodzaje korekt księgowych

Nie ma zamkniętej listy korekt księgowych, ale najczęściej są to:

1. Korekta amortyzacji środków trwałych.

Środki trwałe firmy mogą stracić na wartości w wyniku użytkowania, upływu czasu lub wyjątkowych okoliczności. Gdy tracą na wartości w wyniku użytkowania i upływu czasu, dokonywane są korekty amortyzacyjne. Zatem stosując współczynnik amortyzacji do wyceny środków trwałych uzyskuje się opłatę amortyzacyjną, która jest rozliczana jako koszt, a tym samym wynik księgowy maleje. Korekta ta jest dokonywana na koniec roku lub w momencie sprzedaży składnika aktywów.

2. Korekta z tytułu niepełnosprawności.

Czasami aktywa firmy tracą na wartości z powodu wyjątkowych okoliczności. Utrata wartości dotyczy wszystkich aktywów firmy, nie tylko środków trwałych. Na przykład, gdy klient jest nam winien pewną sumę pieniędzy i ogłasza upadłość, jego kredyt traci na wartości. Albo kiedy mamy towar w magazynie i jest powódź, te towary tracą na wartości. W przypadku wystąpienia tych okoliczności należy dokonać korekty z tytułu utraty wartości. Utrata wartości jest ujmowana jako koszt iw związku z tym pomniejsza wynik księgowy. Może być przeprowadzona na dzień zamknięcia roku obrotowego lub w momencie stwierdzenia utraty wartości.

3. Uregulowanie zapasów.

Na dzień 31 grudnia oszacowywane są ostateczne zapasy znajdujące się w magazynie. Obliczana jest różnica w stosunku do stanu początkowego magazynu na dzień 1 stycznia (tzw. zapis zmian inwentarza). Jeżeli zapasy wzrosną, to odnotowuje się jako przychód, a jeśli zmniejszają się, jako koszt.

4. Naliczanie kosztów i dochodów: przewidywane wydatki i dochody.

Ta korekta pozwala nam przyporządkować przychody i wydatki do odpowiedniego roku. Są to przychody i wydatki, które odnotowaliśmy w bieżącym roku podatkowym, ale które tak naprawdę należą do przyszłych lat podatkowych. Stąd nazwa „przewidywany dochód lub wydatki”. Oto przykład przewidywanych wydatków:

Wyobraźmy sobie, że 1 grudnia X roku ubezpieczamy 100 jednostek pieniężnych (um) na 4 miesiące. Na dzień 31 grudnia zdajemy sobie sprawę, że zaksięgowaliśmy koszt ubezpieczenia w wysokości 100 jp, ale za rok X należy naliczyć tylko 1 miesiąc z 4 okresu ubezpieczenia. Oznacza to, że za rok X należy zapłacić 25 CU. (1/4 z 100) i rok X + 1 należy zapłacić 75 CU. (3/4 ze 100). W związku z tym na dzień 31 grudnia dokonano korekty kosztów przedpłaconych, aby przydzielić tylko 25 jp. a nie CU100 które zostały opublikowane 1 grudnia.

Naliczanie będzie zawsze dokonywane na koniec roku (31 grudnia).

5. Korekty z tytułu aktualizacji wyceny aktywów i pasywów

Czasami istnieje prawny obowiązek rozliczenia przeszacowania aktywów i pasywów. Jeśli tak, należy dokonać korekty z tytułu przeszacowania aktywów lub zobowiązań na koniec roku. Takiej korekty dokonuje się tylko wtedy, gdy tak ustalił ustawodawca. Oto przykład przeszacowania aktywów:

Z dniem 1 czerwca nabyliśmy 100 akcji spółki giełdowej za 10 jp. / akcja. Zgodnie z Ogólnym Planem Rachunkowym na dzień 31 grudnia aktualizacja wyceny akcji musi być przeprowadzona według ich wartości giełdowej. Na dzień 31 grudnia akcje te są notowane po 15 jp. /akcja. Musimy więc dokonać korekty wyceny w wysokości 500 CU. (100 akcji x (15–10 jp)). Te CU500 są dochodem.

6. Reklasyfikacja z długoterminowej na krótkoterminową

Są wreszcie długi i prawa windykacyjne, które na dzień 31 grudnia są rozliczane w długim okresie, ale kiedy przechodzą na następny rok, są krótkoterminowe i powinny być rozliczane w ten sposób. Kiedy tak się dzieje, musimy zmienić klasyfikację z długoterminowej na krótkoterminową. Na przykładzie będzie to lepiej zrozumiane:

1 kwietnia roku X zaciągamy dług, który musimy spłacić w ciągu 15 miesięcy, czyli 1 lipca roku X+1. Od 1 kwietnia X roku odnotowaliśmy je jako dług długoterminowy (ponieważ ma ponad 12 miesięcy). Gdy jednak nadejdzie 31 grudnia roku X, pozostało nam tylko 6 miesięcy do spłaty tego długu. W związku z tym będziemy musieli przeklasyfikować ten dług na krótkoterminowy (ponieważ jest krótszy niż 12 miesięcy).