VAT należny, zwany również naliczonym, to kwota stanowiąca część ceny końcowej, jaką przedsiębiorstwo lub towarzystwo pobiera za swoje usługi lub sprzedaż swojej działalności gospodarczej.
Zasadniczo firmy działają jako pierwsi poborcy podatku VAT, który jest nakładany na konsumpcję osób fizycznych.
Przedsiębiorstwa lub osoby prowadzące działalność na własny rachunek uwzględniają pewne ceny przy sprzedaży świadczonych przez siebie usług lub towarów, które sprzedają, biorąc pod uwagę stawkę podatkową ustalaną przez państwo zgodnie z ich charakterem. W ten sposób za pomocą naliczonego podatku VAT firma pobiera od konsumenta cenę swojej działalności, doliczaną do odpowiadającej jej części podatku.
Formalnie powiedzielibyśmy o procentowej kwocie, która jest dodawana do kosztu netto towaru lub usługi. W ten sposób firmy pełnią ważną rolę postaci pośredniczących lub kolekcjonerów. Otóż otrzymują kwotę podatku, aby później wysłać go do organu podatkowego w kraju.
Przykład należnego podatku VAT
Sklep z instrumentami sprzedaje hiszpańską gitarę za 100 euro. Będzie to kwota, którą kupujący lub konsument przyjmie na zakup, czyli ile kosztuje gitara. Jednak z tych 100 euro 21 stanowi kwotę podatku VAT, jaką ma ten rodzaj produktu (obecnie stawka 21% w Hiszpanii). Pozostałe 79 euro będzie traktowane jako dochód ze sklepu.
Na koniec każdego okresu podatkowego, zwykle kwartalnie lub co roku, firmy obliczają podatek VAT, który muszą zadeklarować lub zapłacić Urzędowi Podatkowemu. W tym celu należy ustalić różnicę między podatkiem należnym a naliczonym.
VAT do zapłacenia = VAT naliczony - VAT wspierany
Powszechnie rozumie się kwotę tego podatku przeniesionego lub naliczonego jako część dochodu. Jest to jednak błędne, bo pieniądze te nie trafiają do kasy firmy, ale jej ostatecznym odbiorcą jest państwo. Jest to często krytykowane, ponieważ rządzący oszczędzają część kosztów zbiórki, pozostawiając ją w rękach przedsiębiorców i freelancerów.