Podatki specjalne to podatki pośrednie nakładane na konsumpcję niektórych towarów lub usług (takich jak alkohol czy węglowodory). Mają one charakter liniowy bez związku z dochodem do dyspozycji.
Innymi słowy, podatki specjalne to podatki, które mają szczególne zastosowanie, ponieważ dotyczą tylko określonej grupy towarów i usług, które ze względu na swoje cechy lub skutki są wybierane przez rząd lub organ podatkowy jako podlegające podatkowi prywatnemu.
Charakterystyka podatków akcyzowych
Podatki akcyzowe mają następujące podstawowe cechy:
- Pośredni: Spadają na konsumpcję, która jest pośrednim wyrazem bogactwa osoby
- Royals: Obowiązek podatkowy nie jest związany z osobą, która płaci, ale z konsumpcją dobra
- cele: Nie biorą pod uwagę szczególnych okoliczności podmiotu, który płaci podatek.
- Natychmiastowy: Naliczane od każdej transakcji
- Jednofazowy: Tylko jedna faza procesu komercjalizacji jest opodatkowana (czyli jest opodatkowana tylko raz)
Pochodzenie i cel podatku akcyzowego
Podatki specjalne mają swój początek w starożytnym Rzymie, gdzie podatki były nakładane na konsumpcję wina, a także na konsumpcję innych dóbr uważanych za luksusowe.
Obecnie głównymi celami realizowanymi w zakresie podatku akcyzowego są:
- Kolekcja: Podobnie jak zdecydowana większość podatków, jednym z celów jest gromadzenie środków na finansowanie działalności państwa.
- Odstraszenie: W przypadku niektórych towarów, które generują negatywne efekty zewnętrzne, takich jak alkohol (wino, piwo, napoje spirytusowe itp.) lub tytoń, podatek ma na celu zmniejszenie konsumpcji poprzez wyższą cenę.
- Finansowanie: Podatek może być również wykorzystany na finansowanie inwestycji lub ulepszeń technologicznych. Może tak być w przypadku podatków od energii elektrycznej lub węglowodorów.
Elementy podatku akcyzowego
Następnie dokonujemy przeglądu elementów podatków akcyzowych w Hiszpanii:
- Wydarzenie podlegające opodatkowaniu: Chociaż podatek pada na konsumpcję, jego zdarzeniem podatkowym jest produkcja lub import produktów objętych specjalnym podatkiem, rejestracja niektórych środków transportu, dostawa energii elektrycznej i wykorzystanie węgla.
- Baza: Podstawą obliczania podatku są zazwyczaj jednostki fizyczne, takie jak waga lub objętość. Zdarzają się jednak również takie przypadki, jak środki transportu, w których jednostka fizyczna nie jest używana.
- Opłaty: Obowiązujące stawki wykazują duże zróżnicowanie. Od około 3% do 5% dla energii elektrycznej do około 70% dla wyrobów tytoniowych.
Jak działają podatki pośrednie w Hiszpanii
W Hiszpanii podatki specjalne reguluje ustawa 38/1992 z 28 grudnia, a także specjalne przepisy podatkowe zawarte w dekrecie królewskim 1165/1995 z 7 lipca. Wspomniane przepisy zapewniają ogólne ramy regulacyjne, ale wspólnoty autonomiczne mogą wprowadzać pewne korekty w swoich podatkach.
Agencja Podatkowa jest odpowiedzialna za gromadzenie środków generowanych przez podatki specjalne. Nie oznacza to jednak, że pobiera je bezpośrednio, ale raczej wybiera poborcę podatkowego, który niekoniecznie jest tym, na którym spoczywa ciężar zapłaty. I tak np. w przypadku energii elektrycznej większość zapłaty podatku przypada na odbiorców końcowych, ale firma dostarczająca energię elektryczną jest odpowiedzialna za pobranie pieniędzy z podatku i dostarczenie ich do Urzędu Skarbowego.
Podatki specjalne w Hiszpanii są nakładane na zestaw towarów i usług, wśród których są:
- Alkohol i napoje alkoholowe.
- Węglowodory.
- Praca tytoniowa.
- Elektryczność.
- Węgiel.
- Elektryczność.
- Od niektórych środków transportu (zwany również podatkiem rejestracyjnym).