Preferencje podatkowe to kwoty, które administracja publiczna przestanie pobierać w związku z przyznaniem korzyści podatkowych określonym podatnikom lub określonym sektorom gospodarki.
Wydatki podatkowe nie stanowią żadnego dochodu lub ujemnego dochodu dla Administracji. Z drugiej strony dla podatnika będą stanowiły korzyść. Za pomocą tych środków sektor publiczny dąży do redystrybucji zasobów między podatnikami a różnymi sektorami gospodarki.
Klasy preferencji podatkowych
Zwolnienia podatkowe, obniżki, potrącenia lub obniżone stawki podatkowe oraz odroczenie płatności podatku są uznawane za koszty podatkowe. Przykładem takich środków mogą być odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu nabycia miejsca zwykłego pobytu.
Wśród wydatków podatkowych wyróżniają się:
- Zwolnienia: Są to przypadki, w których pomimo zaistnienia zdarzenia podatkowego obowiązek wniesienia wkładu nie powstaje.
- Redukcje: Są to pomniejszenia podstawy opodatkowania lub kwoty, od której stosowana jest stawka podatku.
- Odliczenia: Po zastosowaniu stawki podatku uzyskuje się pełną opłatę lub kwotę do zapłaty. Od pełnej opłaty będą stosowane potrącenia, zmniejszając kwotę, którą należy zapłacić administracji.
- Obniżone stawki podatkowe: Stosowana jest stawka podatkowa odpowiadająca najniższemu przedziałowi podatku.
- Odroczenie podatku: Złe planowanie lub istnienie nieoczekiwanych wydatków może postawić podatnika w sytuacji ekonomicznej, która uniemożliwia mu czasową spłatę długów wobec administracji. W obliczu braku możliwości zapłaty w ustalonych terminach istnieje możliwość złożenia wniosku o odroczenie lub podział płatności.
Zwolnienia podatkowe na poziomie międzynarodowym
W większości krajów należących do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju istnieje obowiązek przygotowania raportu wyszczególniającego wydatki fiskalne. Niniejszy raport ma cykliczność roczną.
Są kraje, które wiążą raport ze swoimi budżetami krajowymi, jak w przypadku Hiszpanii, Francji, Portugalii, Belgii i Finlandii. Jednak w Stanach Zjednoczonych, choć raport jest prezentowany razem z budżetem, nie jest on włączony do cyklu budżetowego.
Dochody i wydatkiWydatki podlegające odliczeniu