Rozliczenie podatkowe to czynność wykonywana przez Administrację skierowana do podatnika, w której istnienie obowiązku podatkowego jest zgłaszane i określane ilościowo.
Oznacza to, że administracja zawiadamia podatnika w drodze naliczenia podatku o wystąpieniu zdarzenia podatkowego, za które musi zapłacić określony podatek.
Charakterystyka rozliczenia podatkowego
Rozliczenie podatkowe ma następujące cechy:
- Jest to czynność Administracji wymierzona w podatnika. Jak zobaczymy w ostatnim punkcie, kiedy to sam podatnik dokonuje rozliczenia, nazywa się to samorozliczeniem.
- Zgłasza istnienie obowiązku podatkowego. Jeżeli Administracja nie dokona rozliczenia podatku, nie ma obowiązku zapłaty.
- Określa ilościowo obowiązek podatkowy. W likwidacji należy określić co najmniej podstawę opodatkowania, rodzaj podatku i stawkę podatkową. Ta ostatnia to kwota, którą podatnik musi zapłacić jako podatek.
Oprócz wszystkich powyższych, w rozliczeniu podatkowym muszą znaleźć odzwierciedlenie inne istotne aspekty:
- Podatek, od którego dokonuje się wymiaru podatku i na podstawie jakich przepisów Administracja dokonuje takiego wymiaru.
- Krótka motywacja dlaczego przeprowadzana jest ocena podatkowa.
- Termin płatności i sposób jej dokonania (płatność, przelew bankowy itp.).
- Środki dostępne dla podatnika, jeśli nie zgadzają się z ugodą, a także termin ich złożenia.
Każdy kraj może postawić dodatkowe wymagania względem poprzednich, aby móc przeprowadzić rozliczenie podatkowe. Należy zauważyć, że jeśli Administracja nie spełnia żadnego z zasadniczych wymagań określonych przez prawo, likwidację można uznać za nieważną.
Samolikwidacja
Niekiedy ustawodawca ustala, że Administracja nie musi informować podatnika, że musi się zmierzyć z obowiązkiem podatkowym. Administracja może zobowiązać podatnika, aby był tym, który dokonuje rozliczenia podatku, bez wyraźnego żądania Administracji. Kiedy tak się dzieje, następuje samoocena podatkowa.
W takich przypadkach podatnik jest zobowiązany do dokonania samooceny, a co za tym idzie zapłaty podatku, bez powiadomienia ze strony Administracji. Ustawa określa termin na przedstawienie przez podatnika samooceny. Jeśli tego nie zrobi, naraża się na sankcję za naruszenie prawa, a Administracja przystępuje do przeprowadzenia ugody (ponieważ samoocena nie została przeprowadzona).
W najważniejszych podatkach (podatek dochodowy, podatek od osób prawnych, podatek od wartości dodanej) w większości krajów wybrano model samooceny, ponieważ jest łatwiejszy dla administracji.