Głównym celem wydatków reprezentacyjnych jest poprawa lub wsparcie wizerunku firmy w celach komercyjnych wobec klientów, dostawców i wszelkich agentów, z których firma może skorzystać.
Wydatki te są ograniczone na poziomie podatkowym, ponieważ nie wszystkie wydatki ponoszone w oparciu o tę koncepcję można odliczyć.
Wydatki reprezentacyjne służą jako wsparcie dla działalności komercyjnej każdej firmy, mogą obejmować pobyty w hotelach po upominki biznesowe. Ich wartość dodana ma tendencję do wyróżniania się na tle konkurencji, ponieważ kupując ten sam produkt lub usługę o podobnej cenie i jakości, jedyne, co pozostaje do wzmocnienia, to posiadane zaufanie i wizerunek marki. To tam wydatki reprezentacyjne odgrywają fundamentalną rolę w decydowaniu o sprzedaży z jednej lub drugiej strony.
Rodzaje wydatków reprezentacyjnych
Jak wspomniano powyżej, nie wszystkie wydatki, które firma uważa za reprezentatywne, można wykorzystać do odliczenia podatku. W tej sekcji rozróżnimy, które wydatki można uznać za reprezentację wobec skarbu państwa, a które nie, na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wydatki, których nie możemy odliczyć dla celów podatkowych:
- Grać.
- Darowizny.
- Wynagrodzenie środków własnych.
- Operacje z tzw. rajami podatkowymi.
- Grzywny i sankcje karne lub administracyjne.
Wydatki, które możemy odliczyć dla celów podatkowych:
- Public relations.
- Wydatki skorelowane z dochodami.
- Bezpośrednia lub pośrednia promocja usług i/lub produktów.
- Zastosowania i zwyczaje są dokonywane w odniesieniu do personelu firmy.
Praktyczne przykłady wydatków na rozrywkę
Poniżej przedstawimy kilka przykładów, aby określić, jakie wydatki można lub nie można odliczyć:
- Przykład public relations: zagraniczny inwestor chce zainwestować w naszą firmę i mówi nam, że pasjonuje go hiszpańska kultura i to, co go interesuje. Jeśli zapłacimy za pobyt w hotelu, zaprosimy na mecz piłki nożnej lub wręczymy upominek biznesowy, prawdopodobnie zapamiętasz lepiej naszą firmę, niż gdybyśmy pominęli jakikolwiek przejaw gościnności. Zawsze mierząc, że wydatki uzasadniają znaczny zwrot.
- Przykład użycia i niestandardowego: Nasza siła robocza w fabryce pojazdów osiągnęła w tym roku bardzo dobre wyniki i istnieje dobry związek między wydajnością a rentownością. W związku z tym chcemy nadal dawać pracownikom tradycyjny koszyczek świąteczny. Kontynuacja tego zwyczaju wzmacnia wizerunek i nagradza najlepszych ambasadorów samej firmy, czyli pracowników.
- Przykład hazardu i darowizn: istnieje scenariusz, w którym nastąpi sprzedaż naszej firmy inwestorowi, a my decydujemy się zabrać go do najbliższego kasyna i jednocześnie wpłacać darowizny. W tym przypadku z prawa jasno wynika, że nie są to wydatki, które można odliczyć, nawet jeśli występują jako koszty reprezentacyjne we własnej księgowości firmy.
Krótko mówiąc, trzeba być ostrożnym z wydatkami reprezentacyjnymi, ponieważ technicznie możemy włożyć do tej konkretnej „torby” praktycznie każdy wydatek. Gdy jednak wydatki te można odliczyć od podatku, zakres ten sprowadza się praktycznie do wydatków, które mają pewną logikę.
Koszty administracyjne