Opodatkowanie odpowiada zestawowi zasad i procedur, które są stosowane w danym kraju w sprawach podatkowych.
Opodatkowanie odnosi się do zbioru zasad, przepisów, ustaw i procedur regulujących system podatkowy oraz relacje podmiotów gospodarczych ze Skarbem Państwa.
Pochodzenie i historia podatków
Początki opodatkowania sięgają pierwszych organizacji ludzkich, w których daninę lub opłatę płacono bogu lub bóstwu w celu uzyskania ich życzliwości. W miarę jak ludzkie organizacje społeczne stawały się bardziej złożone, opodatkowanie podążało tą samą ścieżką. W pierwszych zorganizowanych cywilizacjach Greków istniał już progresywny system podatkowy, który uwzględniał pewne zniżki dla tych z mniejszymi zasobami, wraz z większą kontrolą i porządkiem.
Z kolei Rzymianie rozszerzyli podatki na wszystkie terytoria, które przyłączyli do swojego imperium. Hołdowcy finansowali wyczyny swoich przywódców i zwiększali ich władzę i wpływy. Tymczasem w średniowieczu panowie feudalni pobierali podatki od swoich sług i wasali. Większość tych podatków miała formę gatunków, część produkcji, którą udało się uzyskać robotnikom.
Kościół katolicki nie był daleko w tyle za ściąganiem podatków i grzywien od swoich wiernych.
Podatki ewoluują w czasie i zbliżają się do tego, co znamy dzisiaj pod koniec XIX wieku, z wielką różnorodnością podatków, stawek, wyjątków, kontroli i klasyfikacji.
Cel opodatkowania
Głównym celem opodatkowania jest uporządkowane gromadzenie środków dla rządu. Opodatkowanie musi być uporządkowane, spójne i proporcjonalne. Pozyskane środki powinny być przeznaczone na finansowanie działań rządowych, które czerpią korzyści dla ludności (od utrzymania porządku po pomoc najbardziej pokrzywdzonym).
Rodzaje podatków
Obecnie większość nowoczesnych krajów ma złożone opodatkowanie, które obejmuje różnego rodzaju podatki, które dotyczą różnych agentów. Poniżej widzimy ogólną charakterystykę podatków i ich zastosowanie:
1) Według agentów: Generalnie opodatkowanie obejmuje dwa główne typy podatników: firmy i osoby fizyczne. Uznaje się również, że organizacje non-profit mają dostęp do korzyści i ulg podatkowych.
Firmy płacą głównie podatki od swoich zysków lub zysków, a jednocześnie mogą uzyskać zniżki na swoje koszty, inwestycje i darowizny.
Tymczasem ludzie zazwyczaj płacą podatki od swoich dochodów (z pracy lub dochodów z ich towarów) oraz od towarów i usług, które konsumują.
2) Zgodnie z podstawą, na której są stosowane:
- Bezpośredni: opodatkowany od dochodu i majątku agenta
- Pośredni: opodatkowanie konsumpcji towarów i usług
- Promocje: na niektórych towarach lub usługach o szczególnych właściwościach (tytoń, alkohol itp.)
3) W trybie obliczeniowym:
- Ad-valorem: jest obliczany jako procent wartości towaru lub usługi
- Stała stawka: do jednostki (sprzedanej lub nabytej) stosowana jest stała kwota
- Mieszany: jego obliczenie oznacza połączenie ad-valorem ze stałą stawką
4) Rozważania dotyczące jego struktury
Ogólnie rzecz biorąc, opodatkowanie powinno uwzględniać zdolność podatników do zapłaty (być progresywnym), zachęcać do przestrzegania przepisów i posiadać środki zapobiegające uchylaniu się od opodatkowania.
Ponadto, biorąc pod uwagę, że większość krajów jest otwarta na handel międzynarodowy i swobodny przepływ osób (i ich aktywów), opodatkowanie powinno być harmonijne, chroniąc prawa osób lub firm działających w różnych jurysdykcjach. Warto wspomnieć np., że w Unii Europejskiej obowiązują regulacje, które mają na celu uniknięcie uchylania się od opodatkowania i podwójnego opodatkowania. Ponadto stworzono przepisy mające na celu zapewnienie konkurencyjności krajów i uniemożliwienie niektórym firmom oferowania nieuczciwej przewagi nad innymi krajami Unii.
