Oszustwo księgowe to umyślne działanie stron powiązanych z firmą (kierownictwo, pracownicy, klienci itp.), które ma na celu uzyskanie nieuczciwej lub nielegalnej przewagi poprzez oszustwo.
Oszustwo księgowe ma miejsce, gdy nieprawidłowość jest popełniona umyślnie, aby na przykład przedstawić lepsze zyski. Zdarzają się również przypadki oszustw popełnianych przez pracowników poprzez kradzież, przekazywanie lub ukrywanie pieniędzy. Z tego powodu istnieją standardy rachunkowości, które ułatwiają przejrzystość rachunkowości.
Warunki zachęcające do oszustwa
Aby popełnić oszustwo księgowe, należy ogólnie spełnić szereg warunków, które ułatwiają czyn. Warunki te definiuje trójkąt oszustw, model stworzony przez amerykańskiego kryminologa Donalda Cresseya. Są to:
- Zachęty lub naciski: Na przykład, jeśli dyrektor finansowy uzyska dodatkowe wynagrodzenie na koniec roku, jeśli jego firma osiągnie wynik wyższy niż milion dolarów, może być zachęcony do popełnienia oszustwa, aby osiągnąć tę kwotę, a tym samym uzyskać to wynagrodzenie. W tym przypadku mielibyśmy do czynienia z oszustwem księgowym uwarunkowanym zachętami. Mogą jednak zaistnieć również przypadki presji, w których z konieczności (brak zasobów lub presja na przestrzeganie planów finansowych) dana osoba popełnia oszustwo.
- Szansa: Bez wątpienia konieczny warunek do rozczarowania. Dzieje się tak, gdy dana osoba nadużywa swojej pozycji zaufania w firmie i potrafi rozwiązać problemy finansowe przy niskim poczuciu ryzyka wykrycia.
- Postawa/racjonalizacja: Są to usprawiedliwienia, których człowiek używa wobec siebie, gdy po raz pierwszy popełnia oszustwo. Osoby te na ogół uważają się za uczciwych ludzi i próbują usprawiedliwiać się etycznymi myślami, że to, co robią, nie jest nielegalne. Na przykład z myślami typu „mój szef też to robi”, „moja rodzina tego potrzebuje” lub „po prostu pożyczam pieniądze z kasy”.
Środki do podjęcia przez kierownictwo w celu uniknięcia oszustw księgowych
Następnie wymienimy szereg środków, które administracja firmy zwykle ustanawia w firmach, aby uniknąć takich przypadków:
- Zidentyfikuj najistotniejsze ryzyka w zależności od rodzaju firmy i działalności oraz czy są one łagodzone przez skuteczny system kontroli wewnętrznej. Na przykład firma z wieloma ruchami w skarbcu powinna dokonać uzgodnień między wpływami i płatnościami wyciągu bankowego z tymi, które są rejestrowane w księgowości.
- Przeprowadzaj okresowe testy, aby sprawdzić, czy te kontrole działają prawidłowo.
- Podział obowiązków tak, aby operacja była weryfikowana przez kilka osób. Tak więc, jeśli jeden z nich popełni oszustwo, następny, który zainterweniuje w proces, będzie mógł je wykryć.
- Utrzymuj personel z uczciwymi ludźmi i umiejętnościami niezbędnymi do wykonywania swoich funkcji.
- Prawidłowo ustal odpowiedzialność każdej osoby.
Oto kilka kroków, które pomogą uniknąć oszustw księgowych.