Podstawa opodatkowania to kwota kapitału i wielkość, jaką reprezentuje zdarzenie podlegające opodatkowaniu, to znaczy podstawa stosowana w każdym podatku do pomiaru zdolności ekonomicznej osoby.
W ujęciu podatkowym podstawą opodatkowania jest kwota, od której uzyskuje się określony podatek. Innymi słowy, aby uzyskać stawkę podatku (podatek do zapłaty) konieczne jest wcześniejsze obliczenie podstawy opodatkowania. Od tej podstawy opodatkowania odpowiednia stawka podatku zostanie zastosowana w celu uzyskania wyżej wymienionej stawki podatku. Na przykład, jeśli buty (z VAT) kosztują 121 euro, a obowiązujący podatek VAT (stawka podatkowa) wynosi 21%, oznacza to, że podstawa opodatkowania w rzeczywistości wynosi 100 euro. A do tych 100 euro (podstawa opodatkowania) naliczany jest podatek (21%).
Dla uproszczenia czasami można go odczytać pod akronimem BI. B podstawy i I podlegającego opodatkowaniu (BI).
Jednostki podstawy opodatkowania
Zwykle jest wyrażony w jednostkach pieniężnych, chociaż w niektórych przypadkach może być również wyrażony w jednostkach fizycznych. Przykład tego drugiego przypadku byłby następujący: wyobraźmy sobie, że pewne państwo ustala, że za każdy panel słoneczny należy zapłacić 1 jednostkę pieniężną jako podatek. W tym przypadku podstawę opodatkowania stanowiłaby liczba paneli słonecznych (czyli byłaby wyrażona w jednostkach fizycznych).
- Jednostki monetarne: Wyrażony w walucie. W tej sekcji możemy uwzględnić podatek dochodowy od osób fizycznych (podatek dochodowy od osób fizycznych), VAT (podatek od wartości dodanej) oraz IS (podatek dochodowy od osób prawnych).
- Jednostki fizyczne lub niepieniężne: W tym dziale możemy zaliczyć podatek od węglowodorów, podatek od zanieczyszczeń czy alkohol i napoje z niego pochodzące.
Jak obliczyć podstawę opodatkowania?
Sposób uzyskania BI będzie określany przez prawo każdego podatku (jak zobaczymy poniżej). Można jednak ustalić trzy ogólne metody obliczania podstawy opodatkowania:
1. Metoda estymacji bezpośredniej
Polega na uzyskaniu podstawy opodatkowania poprzez rzeczywiste dane podatnika lub zobowiązanego do zapłaty podatku. Oznacza to, że jest rozliczany za pomocą rzeczywistych danych w księgach rachunkowych, dokumentach administracyjnych lub dokumentach prawnych. Ta metoda jest najczęściej stosowana i najdokładniejsza. Na przykład: jeśli zostanie ustalone, że BI podatku dochodowego od osób prawnych jest zyskiem, a firma wykazuje zysk w wysokości 1000 jednostek fizycznych, ta kwota będzie BI. W podatku dochodowym osoby zatrudnionej należy dodać jej zarobki pieniężne i odjąć potrącenia na percepcję dochodu i uzyskuje się BI.
2. Obiektywna metoda szacowania
Polega ona na uzyskaniu podstawy opodatkowania poprzez wielkości, moduły i wskaźniki, które pozwalają obiektywnie wyodrębnić średnią podstawę opodatkowania, niezależnie od rzeczywistych danych. Na przykład w firmie komputerowej możemy oszacować liczbę pracowników lub liczbę zatrudnionych komputerów.
Wyobraźmy sobie, że prawo podatkowe dla przedsiębiorstw stanowi, że podstawę opodatkowania uzyskuje się przez obiektywne oszacowanie: na każdy metr kwadratowy powierzchni należy dodać 10 jednostek monetarnych do podstawy opodatkowania, a na każdego zatrudnionego pracownika należy dodać 50 jednostek monetarnych do podstawy opodatkowania. podstawa opodatkowania podstawa opodatkowania. Firma z poprzedniego przykładu to restauracja o powierzchni 100 metrów kwadratowych i 5 pracowników: podstawa opodatkowania będzie wynosić 1250 jednostek monetarnych (1000 dla obszaru i 250 dla pracowników), mimo że wykazała zysk w wysokości 1000 jednostek monetarnych . Jak widać, ta podstawa opodatkowania jest niezależna od rzeczywistych danych o zyskach restauracji.
3. Metoda estymacji pośredniej
W takim przypadku podstawa opodatkowania jest obliczana przez administrację podatkową na podstawie należycie uzasadnionych ekspertyz.
Ma ona zastosowanie tylko wtedy, gdy żadna z dwóch poprzednich metod nie może być zastosowana, ponieważ administracja nie może odpowiednio określić podstawy opodatkowania ze względu na fakt, że podatnik nie składa żadnego oświadczenia lub brak informacji w księgach rachunkowych spółki. biznes. W ten sposób, w przypadku braku zaktualizowanych danych, administracja może wykorzystać do swoich obliczeń odpowiednie dane z przeszłości, elementy potwierdzające istnienie towarów, takie jak sprzedaż przedsiębiorstwa lub uzyskanie informacji poprzez wielkości pobliskich lub podobnych podatników.
Obliczanie podstawy opodatkowania w głównych podatkach
Trzy główne podatki obowiązujące we wszystkich stanach to: podatek dochodowy (dla osób fizycznych), podatek dochodowy od osób prawnych (dla osób prawnych) i podatek od wartości dodanej. Chociaż ustawodawstwo każdego kraju może określać inne obliczenia, podstawę opodatkowania zwykle uzyskuje się w następujący sposób:
- Pierwsze dwa (podatek dochodowy i podatek dochodowy od osób prawnych) to podatki bezpośrednie. Podstawą opodatkowania są wszystkie dochody uzyskane przez osobę fizyczną (w podatku dochodowym) oraz wszelkie korzyści uzyskane przez osobę prawną (w podatku dochodowym od osób prawnych). Niektóre obniżki lub odliczenia dozwolone przez ustawodawcę są zwykle stosowane do tego IP w celu uzyskania ostatecznej podstawy opodatkowania lub podstawy opodatkowania.
- Podatek od wartości dodanej (VAT) jest podatkiem pośrednim nakładanym na konsumpcję. Zwykle podstawą opodatkowania jest wynagrodzenie za zużyty produkt, ale nie zawsze tak jest. Czasami BI należy dodać lub odjąć od pewnych pojęć, które nie są uwzględnione w rozliczeniu (transport, zniżki, ubezpieczenie itp.). Wreszcie, kupujący zapłaci odpowiednie wynagrodzenie i podatek od wartości dodanej, który jest obliczany na podstawie podstawy opodatkowania (a nie wynagrodzenia).
Przykład obliczenia podstawy opodatkowania w VAT
Firma tytoniowa importuje cygara z Kuby.
Koszt tytoniu to 50 000 euro.
Ponadto zapłacono 15 000 EUR podatku celnego i 10 000 EUR podatku od tytoniu.
Zapłacona kwota i podatki pośrednie pobierane od nabycia, z wyjątkiem samego podatku VAT i podatku rejestracyjnego, nie stanowią podstawy opodatkowania.
Podstawa opodatkowania wyniesie 75 000 € (50 000 + 10 000 + 15 000)
