Budżet operacyjny składa się z dokumentu, który zawiera zwykłe dochody i wydatki firmy.
Innymi słowy, jest to budżet, który pomaga nam prognozować ogólną działalność firmy głównie poprzez dochody nad sprzedażą i wydatki na koszty produkcji.
Formuła budżetu operacyjnego
Wzór na ten budżet zawiera cztery podstawowe sumy w ujęciu ekonomicznym. Są to sprzedaż, koszty stałe, koszty zmienne oraz koszty związane z technikami wyceny księgowej.
Należy wziąć pod uwagę, że koszty księgowe to te, które pochodzą z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych (tzw. księgowe odpisy aktualizujące) lub okresowych (tj. amortyzacji księgowej).
Zalety i wady budżetu operacyjnego
Z jednej strony, niektóre z zalet, które można zaprezentować przy korzystaniu z tego budżetu, to:
- Większa kontrola nad pochodzeniem przychodów i wydatków.
- Badanie rocznej ewolucji niektórych kluczowych pozycji przychodów i kosztów.
- Ustalenie celów krótko- i długoterminowych w przewidywanej sprzedaży.
Z drugiej strony najbardziej zauważalne wady jego użytkowania to:
- Istnienie części statystycznej i subiektywnej w jej opracowaniu.
- Nie kontrolowanie żadnego z czynników wchodzących w skład formuły. Nawet koszty stałe mogą ulec zmianie, jeśli wymaga tego sytuacja rynkowa, w górę lub w dół.
Choć wady są dość względne, należy również wziąć pod uwagę, że ustalanie celów czy celów, choć mogą mieć pozytywny wpływ na firmę, musi uważać, aby nie wpaść w pułapkę ustawienia ich zbyt wysoko.
Przykład budżetu operacyjnego
Biorąc pod uwagę firmę detaliczną, która ma następujące dane dotyczące przychodów ze sprzedaży i wydatków na koszty stałe, zmienne i księgowe, określ wynik operacyjny budżetu:
| Uproszczony budżet operacyjny | € |
|---|---|
| + Całkowity przychód ze zwykłej sprzedaży | 750.000€ |
| - Całkowite koszty stałe | 55.000€ |
| - Całkowite koszty zmienne | 290.000€ |
| - Suma odpisów i amortyzacji | 30.000€ |
| - / + Całkowite inne możliwe do przypisania przychody i koszty | 0€ |
| = Wynik operacyjny | 375.000€ |
W tym uproszczonym budżecie widać, że w kalkulacji wyniku operacyjnego został uwzględniony jeszcze jeden czynnik. Ten czynnik może służyć jako „szuflada katastrofy”, gdy nie możemy go sklasyfikować w żadnym innym czynniku lub gdy zamiast tego chcemy wyodrębnić szereg dochodów lub wydatków, aby mieć nad nimi bardziej wyczerpującą kontrolę.
W przypadku, który został wyeksponowany, czynnik ten nie odgrywa wiodącej roli, ale wszystko zależy jak zawsze od potrzeb firmy i rodzaju działalności lub sektora, do którego należy.
Budżet sprzedaży