Zamknięcie księgowe – co to jest, definicja i pojęcie

Zamknięcie księgowe to proces, dzięki któremu firma uzyskuje wynik za dany rok. Jest to wynik księgowy i to ten, który pojawia się w rocznych sprawozdaniach finansowych firmy (w bilansie oraz w rachunku zysków i strat).

Zamknięcie księgowe jest więc wynikiem zatwierdzonym przez wspólników na Walnym Zgromadzeniu, a następnie rozdzielanym pomiędzy dywidendy i rezerwy. Ważne jest, aby nie pomylić wyniku księgowego z wynikiem podatkowym.

Korekta księgowaCykl rachunkowości

Proces uzyskania wyniku księgowego: zamknięcie księgowania

Proces zamknięcia księgowego w celu uzyskania wyniku księgowego jest przeprowadzany w dniu zamknięcia roku obrotowego, którym zwykle jest 31 grudnia. Proces ten składa się z kilku faz:

1. Po pierwsze, uzyskujemy różnicę pomiędzy wszystkimi przychodami i wydatkami uzyskanymi w ciągu roku. Obejmuje to zarówno przychody i koszty operacyjne, jak i przychody i koszty finansowe oraz wyniki nadzwyczajne.
2. Po drugie, dokonujemy tzw. korekt księgowych. Pozwalają nam one uzyskać koszty amortyzacji, utraty wartości, regularyzacji zapasów, naliczania kosztów i przychodów, korekt z tytułu przeszacowania aktywów i pasywów oraz reklasyfikacji z długoterminowego na krótkoterminowy.
3. Z korekt księgowych uzyskujemy szereg wydatków i przychodów, które zintegrujemy z wynikami uzyskanymi w pierwszej fazie. Wynik jaki uzyskujemy po korektach księgowych to wynik księgowy przed opodatkowaniem.
4. Od wyniku księgowego przed opodatkowaniem odejmujemy podatek dochodowy lub podatek dochodowy. Uzyskujemy to z podstawy opodatkowania uzyskanej w zamknięciu fiskalnym.
5. Po odjęciu podatku dochodowego otrzymujemy wynik księgowy po opodatkowaniu. Jest to ostateczny wynik księgowy, który pojawia się w rocznych sprawozdaniach finansowych firmy.

Różnica z zamknięciem fiskalnym

Zamknięcie podatkowe pozwala nam uzyskać podstawę opodatkowania, z której obliczamy podatek od osób prawnych. Ale ta podstawa opodatkowania to nie to samo pojęcie, co wynik księgowy przed opodatkowaniem, który uzyskujemy przy zamknięciu księgowym. Oto schemat, aby zrozumieć różnice:

1. Otrzymujemy wynik przed opodatkowaniem (zamknięcie księgowości).
2. Na podstawie tego wyniku dokonujemy szeregu korekt pozaksięgowych, dzięki którym uzyskujemy podstawę opodatkowania (zamknięcie fiskalne).
3. Z tej podstawy opodatkowania obliczamy podatek dochodowy od osób prawnych. Podatek ten zostanie odjęty od wyniku księgowego przed opodatkowaniem (tego z pkt. 1) i otrzymamy wynik księgowy po opodatkowaniu.