Sprawozdanie z przepływów pieniężnych jest jednym ze sprawozdań finansowych księgowych, przedstawia powstanie i wykorzystanie przepływów pieniężnych i ich ekwiwalentów.
Przepływy pieniężne prezentowane są w układzie kaskadowym, a prezentowane informacje odnoszą się do roku opracowania i poprzedniego. Zawiera również kolumnę na możliwe adnotacje między pamięcią.
Informacje zawarte w rachunku przepływów pieniężnych odzwierciedlają wszystkie wpływy i płatności dokonane przez spółkę w tym roku. Celem jest dostarczenie wyczerpujących informacji na temat pochodzenia gotówki (odbiory) i wykorzystania tej gotówki (płatności) przez cały rok.
Przepływami pieniężnymi będą wpływy i wypływy środków pieniężnych na rachunkach środków pieniężnych i innych równoważnych aktywów płynnych. Za gotówkę uważa się skarbiec zdeponowany w banku podmiotów oraz depozyty bankowe na widoku. Instrumenty finansowe, które można zamienić na gotówkę, można również uznać za gotówkę, pod warunkiem, że spełniają te trzy wymagania:
- Jego data ważności w momencie nabycia nie przekracza trzech miesięcy.
- Nie ma znaczącego ryzyka zmiany jego wartości.
- Są uważane za część zwykłego zarządzania skarbcem.
W sprawozdaniu z przepływów pieniężnych nie uwzględnia się wewnętrznych ruchów skarbu państwa, ani płatności za przejęcie, odpisów amortyzacyjnych ani aktywów finansowych, które zostały uznane za równoważne aktywa płynne.
Metody obliczania zestawienia przepływów pieniężnych
Do sporządzenia sprawozdania z przepływów pieniężnych stosuje się metodę bezpośrednią i pośrednią:
- Metoda bezpośrednia: Formułuje się poprzez uporządkowanie kolekcji i płatności w oparciu o główne kategorie, do których należą. Dzięki tej metodzie dane pochodzące z różnych kategorii są prezentowane według ich kwoty brutto.
- Metoda pośrednia: Sformułowany jest od zysku wykazanego w rachunku zysków i strat, a następnie debugowania go z pozycjami pojednawczymi, aż do osiągnięcia efektywnego salda w księgach. Ta metoda jest bardziej złożona w praktyce i rzadziej stosowana, ponieważ niektóre pozycje pojednawcze nie reprezentują rzeczywistych przepływów pieniężnych, chociaż w jakiś sposób wpływają na zdolność firmy do dokonywania płatności.
Klasyfikacja przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią
Klasyfikację przepływów pieniężnych przeprowadza się na podstawie trzech przepływów pieniężnych.
- Pochodzi z działalności operacyjnej: Są to przepływy pieniężne (inkasy i płatności) pochodzące z głównej działalności firmy, z którą generuje przychody i wydatki.
- Pochodzi z działalności finansowej: Są to opłaty z tytułu nabycia przez osoby trzecie wystawionych przez spółkę tytułów lub środków przyznanych przez podmioty finansowe, a także płatności dokonywane z tytułu ich amortyzacji lub zwrotu. Do tej kategorii należą również wypłaty na rzecz akcjonariuszy w formie dywidendy.
- Pochodzi z działalności inwestycyjnej: Są to płatności pochodzące z nabycia aktywów trwałych (wartości niematerialne i prawne, materiały, inwestycje w nieruchomości…) oraz opłaty pochodzące ze sprzedaży, amortyzacji lub wymagalności.
Cele rachunku przepływów pieniężnych
Znajomość przepływów pieniężnych pozwala zaoferować bardzo cenne informacje o firmie:
- Dostarcza bardzo przydatnych informacji dla administratorów firm, aby zmierzyć ich politykę księgową i przewidzieć możliwe problemy.
- Pozwala usprawnić politykę finansową i inwestycyjną.
- Pomaga wiedzieć, w jaki sposób firma wydała dostępną gotówkę, aby kontrolować dekapitalizację tego samego.
- Pozwala przewidywać przyszłe przepływy.
- Możliwość płacenia odsetek i dywidend, a także długów.
- Zidentyfikuj zmiany w cyklach produkcyjnych
Celem kontrolowania gotówki jest dbanie o wszystkie pieniądze, które przychodzą, aby zaprogramować pieniądze, które wychodzą. Firma może inwestować środki pieniężne w aktywa płynne, takie jak aktywa rynku pieniężnego, bony skarbowe, transakcje repo, nadwyżki środków pieniężnych i będą one rozliczane jako środki pieniężne i ich ekwiwalenty. Dlatego rygorystyczna kontrola skarbowa ułatwi sukces firmy.
